国务院6项减税政策详解

       “6项减税政策”，具体来讲是“1+4+6”构成的系列减税政策：“1”是指简并增值税税率政策，从2017年7月1日起，取消13%的增值税税率，进一步降低增值税税负；“4”是指企业所得税和个人所得税方面的四项减税政策，分别是扩大享受企业所得税优惠小微企业范围、提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例、开展创业投资企业和天使投资个人有关税收政策试点、推广商业健康保险个人所得税税前扣除试点；“6”则是指物流企业大宗商品仓储设施城镇土地使用税优惠政策、对有线电视收视费免征增值税、金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税、重点群体创业就业扣减增值税、退役士兵创业就业扣减增值税、新疆国际大巴扎项目免征增值税这6项延续减税政策。

一、简并增值税税率

执行时间：

       自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。

优惠内容：

       纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。（财税〔2017〕37号）

二、扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围

优惠内容：

       自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（财税〔2017〕43号）

享受条件：

       小型微利企业：是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业

1. 工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

2. 其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

三、提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例

原有政策：

       企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。（财税〔2015〕119号）

新政策：

       科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。（财税〔2017〕34号）

四、创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策（涉及企业所得税部分

政策内容）

（一）公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业(以下简称初创科技型企业)满2年(24个月，下同)的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

（二）有限合伙制创业投资企业(以下简称合伙创投企业)采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理：法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（财税〔2017〕38号）

政策要点：

（一） 满2年是指公司制创业投资企业、有限合伙制创业投资企业和天使投资个人投资于种子期、初创期科技型企业的实缴投资满2年，投资时间从初创科技型企业接受投资并完成工商变更登记的日期算起。

（二）初创科技型企业，应同时符合以下条件:

1.在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册成立、实行查账征收的居民企业;

2.接受投资时，从业人数不超过200人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%;资产总额和年销售收入均不超过3000万;

3.接受投资时设立时间不超过5年(60个月);

4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市;

5.接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。

（三）法人合伙人投资于多个符合条件的合伙创投企业，可合并计算其可抵扣的投资额和分得的所得。当年不足抵扣的，可结转以后纳税年度继续抵扣；当年抵扣后有结余的，应按照企业所得税法的规定计算缴纳企业所得税。

五、将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施

优惠内容：

       取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和承包承租经营者，对其购买符合规定的商业健康保险产品支出，可按照《财政部 税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2017〕39号)规定标准在个人所得税前扣除。（国家税务总局公告2017年第17号）

小贴士：

       保险公司销售符合规定的商业健康保险产品，及时为购买保险的个人开具发票和保单凭证，并在保单凭证上注明税优识别码。

个人购买商业健康保险未获得税优识别码的，其支出金额不得税前扣除。

六、延续的增值税优惠政策

（一）有线电视收视费免征增值税政策

（二）新疆国际大巴扎项目免征增值税政策

（三）重点群体创业就业扣减增值税政策

（四）退役士兵创业就业扣减增值税政策

（五）对金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税

（六）物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策