商业健康险个人所得税前扣除问题的解读

财政部、税务总局、保监会4月28日联合印发《关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2017〕39号），明确自2017年7月1日起将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国实施。该税收优惠政策的出台，充分体现国家政策导向，有助于加快构建我国多层次医疗保险体系。那么什么样的商业健康保险符合优惠条件，哪些人可享受优惠规定，怎样进行税前扣除呢？

1、什么样的保险符合规定？

只有购买符合规定的商业健康险才能享受税前扣除。商业健康险是有别于人寿保险、重大疾病险等现有险种的一种新型疾病类保险，保险公司按照保监会规定，参照个人税收优惠型健康保险产品指引框架及示范条款开发的、符合一定条件的健康保险产品。纳税人购买该类保险产品保单上会特别注明税优识别码。

2、什么是税优识别码？

税优识别码是指为确保税收优惠商业健康保险保单的唯一性、真实性和有效性，由商业健康保险信息平台按照“一人一单一码”的原则进行核发，并在保单凭证上打印的数字识别码。因此，判定某类保险是否符合商业健康险的税前扣除优惠政策，其是否具备税优识别码是必要前提。

3、商业健康险的目标对象有哪些？

总体而言是针对在个人负担的医疗费用有报销意愿的人群。具体来说，分为三类：1.对公费医疗或基本医疗保险报销后个人负担的医疗费用有报销意愿的人群；2.对公费医疗或基本医疗保险报销后个人负担的特定大额医疗费用有报销意愿的人群；3.未参加公费医疗或基本医疗保险，对个人负担的医疗费用有报销意愿的人群。

4、哪些人购买商业健康险可享受优惠？

简单来说，从事劳务或生产经营取得所得的个人才能成为享受主体，即取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。其中，取得连续性劳务报酬所得的个人，是指连续3个月以上（含3个月）为同一单位提供劳务而取得所得的个人。

5、商业健康险税前扣除标准是多少？

个人购买符合规定的商业健康保险产品，可以按照2400元/年（200元/月）的标准在税前扣除。单位统一为员工购买的，视同个人购买，按照单位为每一员工购买的保险金额分别计入其工资薪金，并在2400元/年（200元/月）的标准内按月税前扣除。

6、购买商业健康保险如何进行税前扣除？

个人直接购买或单位统一为员工购买，由扣缴单位自购买次月起在每月200元限额以内据实从个人应税收入中减去月保费支出，取得两处工薪的纳税人，只能选择其中一处进行扣除，不得重复扣除。查账征收的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和企事业单位承包承租经营者在年度申报时进行扣除。核定征收的个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者，由主管税务机关按程序相应调减其应纳税所得额或应纳税额。

7、怎样正确进行税前扣除计算？

例1：李某购买一款符合条件的商业健康保险，全年共计支付2800元，则李某当年最多可在税前扣除2400元（200元/月）。王某购买一款符合条件的商业健康保险，全年共计支付1800元，则王某只能据实在税前扣除1800元（150元/月）。

例2：赵某工资收入为12000元（已扣除三险一金），购买一款符合条件的商业健康保险，全年共计支付2800元。

购买商业健康险前每月缴纳个税

（12000-3500）*20%-555=1145元。

购买商业健康险后每月缴纳个税

（12000-3500-200）*20%-555=1105元，每月少缴纳税款40元。